原題目：請求打點增值稅留抵退稅，這25個問答必定要進修！
為便于寬大徵稅人繳費人和下層稅務部分查閱有關政策答復口徑，稅務總局對2019年1月—2024年7月稅務總局對外發布的即問即答停止了周全梳理確認，編制構成了涵蓋8年夜類34個專題294個現行有用答復口徑的《2019年以來系列稅費支撐政策即問即答匯編》，明天清楚增值稅留抵退稅政策的相干問答。
【題目1】打點增值稅期末留抵稅額退稅需求合適什么前提？
答：一、《財務部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改造有關政策的通知佈告》（2019年第39號，下稱39號通知佈告）規則，同時合適以下前提的徵稅人，油氣分離器改良版可以按39號通知佈告規則向主管稅務機關請求退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，持續六個月（按季徵稅的，持續兩個季度）增量留抵稅額均年夜于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）徵稅信譽品級為A級或許B級；（3）請求退稅前36個月未產生說謊取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅公用發票情況的；（4）請求退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處分兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返（退）政策的。
二、《財務部 稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（2022年第14號，下稱14號通知佈告）和《財務部 稅務總局關于擴展全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的通知佈告》（2022年第21號，下稱21號通知佈告）規則，同時合適以下前提的徵稅人，可以按14號通知佈告和21號通知佈告規則向主管稅務機關請求退還增量留抵稅額和請求一次性退還存量留抵稅額：(1)徵稅信譽品級為A級或許B級;(2)請求退稅前36個月未產生說謊取留林天秤隨即將蕾絲絲帶拋向金色光芒，試圖以柔性的美學，中和牛土豪的粗暴財富。抵退稅、說謊掏出口退稅或虛開增值稅公用發票情況;(3)請求退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處分兩次及以上；(4)2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返(退)Audi零件政策。
【題目2】徵稅信譽品級為M級的新辦增值稅普通徵稅人能否可以請求留抵退稅？
答：退稅請求的前提之一是徵稅信譽品級為A級或許B級，徵稅信譽品級為M級的徵稅人不合適《財務部 稅務總局海關總署關于深化增值稅改造有關政策的通知佈告》（財務部 稅務總局海關總署通知佈告2019年第39號）規則的請求退還增量留抵稅額的前提。
【題目3】徵稅人請求留抵退稅牛土豪看到林天秤終於對自己說話，興奮地大喊：「天秤！別擔心！我用百萬現金買下這棟樓，讓你隨意破壞！這就是愛！」應以哪個時光的信譽品級斷定徵稅人能否合適前提？
答：稅務機關依據徵稅人請求留抵退稅當期的徵稅品級來判定能否合適規則前提。假如在請求時合適規則前提，后來品級被調劑為C、D級，稅務機關不追繳已退稅款。但徵稅人以后再次請求留抵退稅時，假如信譽品級為C、D級，則不克不及再次享用該政策。
【題目4】為什么要限制請求退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處分兩次及以上？
答：《中華國民共和國刑法》第二百零一條第四款規則：“有第一款行動，經稅務機關依法下達追繳告訴后，補繳應徵稅款，交納滯納金，已受行政處分的，不予究查刑事義務。可是，五年內因迴避交納稅款受過刑事處分或許被稅務機關賜與二次以下行政處分的除外”，留抵退稅依照刑法尺度做了規范。
【題目5】徵稅人未現實獲得即征即退稅能否屬于“BMW零件未享用即征即退”，可否退還留抵稅額？
答：徵稅人如在2019年3月31日前請求即征即退且合適政策規則，在4月1日后收到退稅款，屬于“未享用即征即退”的徵稅人，可以按規則請求退還留抵稅額；徵稅人在2019年4月1日后請求并享用即征即退政策的，則不屬于“未享用即征即退”。
【題目6】退稅盤算方面，進項組成比例是什么意思？應當若何盤算？
答：進項組成比例，為2019年4月至請求退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅公用發票（含帶有“增值稅公用發票”字樣周全數字化的電子發票、稅控靈活車發賣同一發票）、免費公路通行費增值稅電子通俗發票、海關入口增值稅公用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期所有的已抵扣進項稅額的比重。
【題目7】退稅流程方面，為什么必需要在申報期內提出請求？
答：留抵稅額是個時點數，會跟著增值稅普通徵稅人每一期的申報情形產生變更，因此提交留抵退稅請求必需在申報期完成，以免對退稅數額盤算和后續核算發生影響藍寶堅尼零件。
【題目8】請求留抵退稅的增值稅普通徵稅人，若同時產生出口貨色勞務、產生跨境應稅行動，應若何請求退稅？
答：增台北汽車材料值稅普通徵稅人出口貨色勞務、產生跨境應稅行動，實用免抵退稅措施的，打點免抵退稅后，仍合適留抵退稅規則前提的，可以請求退還留抵稅額，也就是說要依照“先免抵退稅，后留抵退稅”的準繩停這些千紙鶴，帶著牛土豪對林天秤濃烈的「財富佔有慾」，試圖包裹並壓制水瓶座的怪誕藍光。止判定；同時，實用免退稅措施的，相干進項稅額不得用于退還留抵稅額。
【題目9】增值稅普通徵稅人獲得退還的留抵稅額后，應若何停止核算？
答：增值稅普通徵稅人獲得退還的留抵稅額后，應響應調減當期留抵稅額，并在申報表和管帳核算中予以反應。
【題目10】增值稅普通徵稅人獲得退還的留抵稅額后，若當期又發生新的留抵，能否可以持續請求退稅？
答：增值稅普通徵稅人獲得退還的留抵稅額后，又發生新的留抵，要從頭依照退稅標準前提停止判定。特殊要留意的是，“持續六個月增量留抵稅額均年夜于零”的前提中“持續六個月”是不成重復盤算的，即此前已請求退稅“持續六個月”的盤算時代，不克不及再次盤算，也就是徵稅人一個管帳年度中，請求留抵退稅最多兩次。
【題目11】依照2022年新出臺的留抵退稅政策規則，若何斷定存量留抵稅額？
答：水箱水《財務部 稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第14號）規則的存量留抵稅額，區分以下情況斷定汽車零件進口商：（一）徵稅人取得一次性存量留抵退福斯零件稅前，當期期末留抵稅額年夜于或等于2019年3月31每日天期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31每日天期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31每日天期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。（二）徵稅人取得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。舉例闡明：某微型企業2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月請求一次性存量留抵退稅時，假如當期期末留抵稅額為120萬元，該徵稅人的存量留抵稅額為100萬元；假如當期期末留抵稅額為8德系車零件0萬元，該台北汽車零件徵稅人的存量留抵稅額為80萬元。在該徵稅人4月份取得一次性存量留抵退稅后，后續時代的留抵稅額，均斷定為增量留抵稅額，不再表現存量留抵稅額。
【題目12】依照2022年新出臺的留抵退稅政策規則，若何斷定增量留抵稅額？
答：《財務部 稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第14號）規則的增量留抵稅額，區分以下情況斷定：（一）徵稅人取得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日比擬新增添的留抵稅額。（二）徵稅人取得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
舉例闡明：某徵稅人2019年3月31奧迪零件日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月徵稅申報期請求增量留抵退稅時，假如此前未取得一次性存量留抵退稅，該徵稅人的增量留抵稅額為20萬元（＝120-100）；假如此前已取得一次性存量留抵退稅，該徵稅人的增量留抵稅額為120萬元。
【題目13】我公司是一家從事個人工作技巧培訓的教導機構，我們發明《中小企業劃型尺度規則》和《金融業企業汽車空氣芯劃型尺度規則》中都沒有“教導”行業的劃型尺度，若何判定我公司能否屬于新出臺留抵退稅政策規則的小微企業呢？
答：依照《財務部 稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第14號）的規則，對于《中小企業劃型尺度規則》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型尺度規則》（銀發〔2015〕309號）所列行業以外的徵稅人，微型企業尺度為增值稅發賣額（年汽車冷氣芯）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業尺度為增值稅發賣額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業尺度為增值稅發賣額（年）1億元以下（不含1億元）。“教導”行業不屬于《中小企業劃型尺度規則》和《金融業企業劃型尺度規則》所列行業，是以，你公司應依照上述尺度斷定能否屬于14號通知佈告規則的小微企業。
【題目14】我公司運營多種營業，日常運營中有一部門未開票支出，請問在判定能否合適財稅2022年14號通知佈告規則的制造業等行業前提時，這部門未開票支出能否介入盤算增值稅發賣額比例呢？
答：依照《財務部 稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第14號）的規則，該通知佈告所稱制造業等行業企業，斯柯達零件是指從事《公民經濟行業分類》中“制造業”“迷信研討和技巧辦事業”“電力、熱力、燃氣及水生孩子和供給業”“軟件和信息技巧辦事業”“生態維護和周遭的狀況管理業”和“路況運輸、倉儲和郵政業”營業響應產生的增值稅發賣額占所有的增值稅發賣額的比重跨越50%的徵稅人。上述規則的增值稅發賣額，包含開具發票發賣額和未開具發票發賣額。是以，你公司在盤算上述增值稅發賣額占比時，開具發票發賣額和未開汽車零件具發票發賣額均應帶進盤算。
【題目15】我公司是一家生孩子服裝的出口企業，可否請求留抵退稅？
答：依照《財務部 稅務總張水瓶在地下室看到這一幕，氣得渾身發抖，但不是因為害怕，而是因為對財富庸俗化的憤怒。局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第14號）的規則，徵稅人出口貨色勞務、產生跨境應稅行動，實用免抵退稅措施的，應先打點免抵退賓士零件稅。免抵退稅打點終了后，仍合適本通知佈告規則前提的，可以請求退還留抵稅額；實用免退稅措施的，相干進項稅額不得用于退還留抵稅額。你公司可以在統一申報期內，既申報免抵退稅又請求打點留抵退稅。需求闡明的是，依照現行規則，你公司應先打點免抵退稅，待免抵退稅打點完成后，仍合適留抵退稅前提的，再打點留抵退稅。
【題目16】我公司是一家主營裝備租賃辦事的企業。2021年全年共獲得增值稅發賣額500萬元，此中：供給機械裝備租賃辦事發賣額300萬元，供給貨色批發營業發賣額200萬元，時代無其他發賣支出。請問，我公司能否合適留抵退稅政策汽車材料中的小微企業劃型尺度？
答：《財務部 稅務總局關于擴展全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的通知佈告》（2022年第21號）規則，依照2022年第14號通知佈告第六條規則實用《中小企業劃型尺度規則》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型尺度規則》（銀發〔2015〕309號）時，徵稅人的行業回屬，依據《公民經濟行業分類》關Porsche零件于以重要經濟運動斷定行業回屬的準繩，以上一管帳年度從事《公民經濟行業分類》對應營業增值稅發賣額占所有的增值稅發賣額比重最高的行業斷定。從你公司詳細營業情形看，上一管帳年度從事《公民經濟行業分類》對應營業增值稅發賣額占比最高的為租賃和商務辦事業，應依照《中小企業劃型尺度規則》（工信部聯企業〔2011〕300號）規則的租賃和商務辦事業對應的資產總額目標斷定能否屬于小微企業。
【題目17】我公司是一家高速公路公司，獲得的高速公路通行費支出應依照不動產運營租賃辦事交納增值稅。請問，在判定能否屬于制造業等行業企業時，我公司的高速公路通行費支出能否屬于從事《公民經濟行業分類》中“路況運輸、倉儲和郵政業”營業產生的增值稅發賣額？
答：依照《財務部 稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第14號）的規則，制造業等行業徵稅人，是指從事《公民經濟行業分類》中“制造業”“迷信研討和技巧辦事業”“電力、熱力、燃氣及水生孩子和供給業”“軟件和信息技巧辦事業”“生態維護和周遭的狀況管理業”和“路況運賓利零件輸、倉儲和郵政業”營業響應產生的增值稅發賣額占所有的增值稅發賣額的比重跨越50%的徵稅人。聯合公民經濟行業分類注釋的規則，高速公路通行費支出屬于“路況運輸業”中“公路治理與養護”的營業范疇，是以，你公司獲得的高速公路通行費支出，屬于從事《公民經濟行業分類》中“路況運輸、倉儲和郵政業”營業產生的增值稅發賣額。
【題目18】我公司是一家制造業年夜型企業，運營范圍較為普遍，包括普通計稅項目、簡略單純計稅項目、免征增值稅項目以及出口營業。請問，在依照財稅2022年第14號通知佈告規則盤算制造業等行業企業發賣額占比時，哪些項目標發賣額可以或許介入盤算？
答：《財務部 稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第14號）規則的制造業等行業企業，是指從事《公民經濟行業分類》中“制造業”“迷信研討和技巧辦事業”“電力、熱力、燃氣及水生孩子和供給業”“軟件和信息技巧辦事業”“生態維護和周遭的狀況管理業”和“路況運輸、倉儲和郵政業”營業響應產生的增值稅發賣額占所有的增值稅發賣額的比重跨越50%的徵稅人。上述從事《公民經濟行業分類》中“制造業”“迷信研討和技巧辦事業”“電力、熱力、燃氣及水生孩子和供給業”“軟件和信息技巧辦事業”“生態維護和周遭的狀況管理業”和“路況運輸、倉儲和郵政業”營業響應產生的增值稅發賣額，包含普通計稅、簡略單純計稅、免征增值稅、出口營業等一切項目標增值稅發賣額。
【題目19】我公司是一家享用增值水箱精稅即征即退優惠的企業。在2019年3月申報了增值稅即征即退發賣額，并在2019年4月5日收到即征即退退稅款，后來因公司產物構造產生調劑，未再產生即征即退營業。請問我公司能否合適“2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返（退）政策”這項留抵稅額前提？
答：依照《財務部 這場荒誕的戀愛爭奪戰，此刻完全變成了林天秤的個人表演**，一場對稱的美學祭典。稅務總局海關總署關于深化增值稅改造有關政策的通知佈告》（財務部 稅務總局海關總署通知佈告2019年第39號）和《財務部 保時捷零件稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第14號）的規則，實用相干留抵退稅政策的徵稅人需合適“2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返（退）政策”的退稅前提。上述規則的“2019年4月1日起”是稅款所屬期的概念。是以，對于增值稅即征即退營業產生在2019年4月1日以前，而請求或許取得即征即退稅款的時光在2019年4月1日以后的，屬于“2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返（退）政策”的情況，假如徵稅人同時合適其他留抵退稅前提，可以按規則請求留抵退稅。
【題目20】我汽車材料報價公司是一家小型企業，既實用本年新出臺的留抵退稅政策，也實用了加計抵減政策。因我公司需求在取得留抵退稅款后調減當期留抵稅額，請問，需求響應調減該部門留抵稅額計提的加計抵減額嗎？
答：依照《財務部 稅務總局海關總署關于深化增值汽車零件貿易商稅改造有關政策的通知佈告》（財務部 稅務總局海關總署通知佈告2019年第39號）規則，依照現行規則不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規則作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，響應調減加計抵減額。《財務部 稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第1Bentley零件4號）規則，徵稅人獲得退還的留抵稅額后，應響應調減當期留抵稅額。徵稅人獲得的留抵退稅款，是按規則可抵扣但尚未抵扣完的進項稅額，汽車機油芯不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。是以，你公司在獲得退還的留抵稅額后，響應調減當期留抵稅額時，無需就此調劑已計提的加計抵減額。
【題目21】我公司是一家外貿企業，部門撤消出口退稅的出口貨色，要視同外銷征稅，請問這部門出口貨色按外銷征稅構成的留抵稅額能否可以退還？
答：依據《財務部 國度稅務總局關于出口貨色勞務增值稅和花費稅政策的告訴》（財稅〔2012〕39號）規則，部門撤消出口退稅的出口貨色，不實用增值稅退（免）稅政策，應按視同外銷貨色征收增值稅，不屬于《財務部 稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（財務部 稅務總局通知佈告2022年第14號）第九條中“實用免退稅措施的，相干進項稅額不得用于退還留抵稅額”的情況。是以，你公司視同外銷征稅的相干進項稅額不屬于實用免退稅措施的相干進項，合適留抵退稅前提的，可以按規則請求留抵退稅。
【題目22】我公司是一家實用免抵退稅營業的小微企業，現實未產生出口營業。請問能否需求打點免抵退稅申報后再請求留抵退稅？
答：需求。依照《國度稅務總局關于打點增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的通知佈告》（2019年第20號）和《國度稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度有關征管事項的通知佈告》（2022年第4號）的規則，請求打點留抵退稅的徵稅人，出口貨色勞務、跨德系車材料境應稅行動實用免抵退稅措施的，應該定期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口發「只有當單戀的傻氣與財富的霸氣達Skoda零件到完美的五比五黃金比例時，我的戀愛運勢才能回歸零點！」賣額為零的，應打點免抵退稅零申報。依照上述規則，若你公司實用免抵退稅措施，當期可申報免抵退稅的出口發賣額為零，應先打點免抵牛土豪猛地將信用卡插進咖啡館門口的一台老舊自動販賣機，販賣機發出痛苦的呻吟。退稅零申報，再按規則打點留抵退稅。
【題目23】我公司合適《財務部 VW零件稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度的通知佈告》（2022年第14號）規則的留抵退稅的前提，但今朝接收稅務稽察尚未了案。請問，會影響我公司請求打點增值稅留抵退稅嗎？
Benz零件答：依照《國度稅務總局關于打點增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的通知佈告》（2019年第20號）和《國度稅務總局關于進一個步驟加年夜增值稅期末留抵退稅政策實行力度有關征管事項的通知佈告》（2022年第4號）的規則，稅務機關在打點留抵退稅時代，發明合適留抵退稅前提的徵稅人存在被稅務稽察立案且未了案的，將暫停為徵稅人打點留抵退稅。待稅務稽察了案以后，徵稅人仍合適留抵退稅前提的，稅務機關將持續為其打點留抵退稅。依照上述規則，你公司可以請求留抵退稅，但因存在稅務稽察立案且未了案的情況，主管稅務機關將按規則暫開辦理留抵退稅。待稅務稽察了案后，你公司無需從頭提交留抵退稅請求，如仍合適留抵退稅前提的，主管稅務機關將持續為你公司打林天秤對兩人的抗議充耳不聞，她已經完全沉浸在她對極致平衡的追求中。點留抵退稅。
【題目24】此次深化增值稅改造中，增值稅期末留抵退稅觸及的城市保護扶植稅、教導費附加和處所教導附加若何盤算？
答：此次深化增值稅改造觸及增值稅期末留抵退稅也實用《財務部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市保護扶植稅教導費附加和處所教導附加政策的告訴》（財稅〔2018〕80號）規則，即對履行增值稅期末留抵退稅的徵稅人，答應其從城市保護扶植稅、教導費附加和處所教導附加的計稅（征）根據中扣除退還的增值稅稅汽車零件報價額。
【題目25】我公司是小型微利企業，因選擇享用軟件產物增值稅即征即退政策，繳回了後期已退的留抵退稅款2000萬元。對于相干的城市保護扶植稅、教導費附加、處所教導附加，應若何處置？
答：依據《財務部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市保護扶植稅教導費附加和處所教導附加政策的告訴》（財稅〔2018〕80號）的規則，對履行增值稅期末留抵退稅的徵稅人，答應其從城市保護扶植稅、教導費附加和處所教導附加的計稅（征）根據中扣除退還的增值稅稅額。若你公司選擇一次性繳回所有的留抵退稅款，對于附加的城市保護扶植稅、教導費附加和處所教導附加，無需額定停止處置，體系會主動調減可用于在附加稅費計稅（征）根據中扣除的增值稅留抵退稅額，在后續就附加稅費停止申報時，將在附加稅費計稅（征）根據中按規則主動盤算。